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增值稅類有關論文修改,關于營業稅改增值稅對企業稅收影響探究相關畢業論文范文

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中圖分類號:F812 文獻標識:A 文章編號:1009-4202(2013)09-000-01

摘 要 營業稅改增值稅是“十二五”期間改革的重點項目,自2011年從上海試點之后,逐步輻射全國.主要针对稅務結構进

關于營業稅改增值稅對企業稅收影響探究的畢業論文范文
增值稅類有關論文范例
;行改組,主要目的通過對行業勞務實施減稅措施,實現我國各個行業以及勞務不重復征收營業稅與增值稅所引發的系列問題.作者通過對營改增的試點地區,納稅人所受影響进行解析,證明通過改革企業會在某些稅負方面得到實質性的降低,最終實現增值稅代替營業稅的目標.

關 鍵 詞 營業稅 增值稅 企業稅收影響

1.前言

隨著改革的不断深入,我國的稅制改革正在進一步實施,通過逐步完善對稅收政策結構性調整,達到稅收改革,以減輕企業稅負為目的,是新一輪改革的主要形式.營業稅是對營業收入以一定的稅率征收稅負,但是存在重復征收,稅負轉移等現象.為避免这些現象,實行稅改是我國稅制改革的必然趨勢.

2.營改增的政策介紹

在以往的稅負政策中,營業稅與增值稅互不干涉,平行存在,而对于企業只能征收兩種稅之中的其中一種,銷售、加工、修理、勞務及進口貨物等屬于增值稅;提供稅勞務、無形資產轉讓、及銷售不動產則屬于營業稅.為避免重復征稅,國家提出營改增的改革措施,主要內容是:

1)擴大稅改試點范圍.把一部分現代服務業與交通運輸業添加到試點范疇中.

2)增加稅率檔次.在現有的稅率基礎之上,增加了11%、6%兩個不同檔次的低稅率.建筑與交通運輸都適用于11%,有形動產租憑為17%,現代服務業的別的行業都是6%的稅率.

3)納稅人類別.納稅人分為增值稅小規模與增值稅一般納稅人兩種,是以年銷售額500萬元进行劃分.

4)稅收歸屬.試點地區的增值稅收入,还是歸試點地區.由 財政與試點地區依照現有的財政體制規定进行分享/分擔因稅改造成的財政變化.

5)政策的可持續性.對現有的部分營業稅實施了免稅優惠,是在保持現有營業稅優惠策略的可持續性,在稅改后繼續實施,與營改增进行制度上的過度.

3.營業稅改增值稅對企業的影響

由于營改增是稅務結構性的調整措施,通過稅率的降低,試點收增值稅企業,可以通過抵扣的方式,達到減少稅務的目的.但是针对不同的行業,稅負的升降,得根據納稅人的實際情況而定.從理論上來說,企業稅負應下降,比如試點實施后,对于大型交通運輸來說,在購置交通設備與加油時可以用增值稅进行抵扣,節省了稅費,如某交通企業,年營業額為800萬元,購買貨車與修理,加油等費用為395萬元,原來營業稅為3%,應交稅額為800*3%等于24萬元,而在稅改之后,依照規定,其銷售稅為11%的稅率,銷售稅額為800/(1+11)*11)等于79.28萬元,而進項稅額為395/(1+17)*17%等于57.39萬元,需要繳納的稅收為79.28-57.39等于21.89萬元的增值稅,稅額比以前略有降低,但是若要從根本上降低稅負,則需要加大進項的稅額.如果沒有進項,稅額就是增加.因此,要從稅改中得到益處,就得從以下幾個方面入手:


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1)增加進項額,是減少負稅的有效手段.通過上面的分析可以看出,依據現行稅法之規定,有計劃的增加產生增值稅的進項,主要是指生主型的有型動產,從中獲得抵扣進項稅,達到減低稅負的目的,充分體驗稅改帶來的利益.

2)不同納稅檔次,使不同企業在稅改中都能受益.對一般納稅人的衡量標準是500萬元,高于以往的50萬元與80萬元的標準.這也就說大部分企業都是小規模納稅人,征收的稅率為3%,比以往的5%還下調了2個百分點,減負效果明顯.

3)对于大的連鎖企業,可进行業務調整,有效避稅.主要是研發型企業,信息技術企業,文化創意產業,簽證咨詢等等現代化服務行業,可以給全國各地的分子公司进行業務分配,達到合理避稅的目的.象这种集團公司,連鎖企業,把全國各地的營業額都記在總公司,營業額超出500萬就是一般納稅人,稅率為6%,如把總營業額进行分攤到全國各地的子公司,營業額小于500萬則是小規模納稅人,稅率為3%,稅負明顯降低.

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4)營改增對所有的企業來說,最大的難題是進項增值稅 如何取得.比如交通運輸企業,在日常開支的費用中,高速路橋費,这些 都不是專用增值稅 ,進項稅少之又少,稅改效果不明顯.這也就體現了稅改的不徹底,要想改變這一現象,國家可以在稅改的基礎上,允许正規的普通票據,根據金額核算進項稅,讓一般納稅人进行抵扣,以補充現行稅法之不足.


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總之,營改增是我國稅制改革的重大舉措,營改增在降低企業稅負的同時,也增強了企業活力,对于我國經濟結構性調整起著不可替代的作用,在開拓市場、優化產業鏈,業務整合等方面取得新的發展方向,營改增也是經濟發展的必然趨勢.

參考文獻:

[1]黃洪.營業稅改征增值稅對企業稅負的影響.稅收與稅務.2012.10)

[2]丁煜.淺析營業稅改征增值稅改革對機場企業的影響.上?崭.2010.(22).

[3]楊偉宏.淺析營業稅改征增值稅對信息技術企業發展的影響.會計師.2011.08.

[4]吳麗華.立法倒逼增值稅擴圍,交通運輸和建筑業先行.華夏時報.2010.(14).

參考文獻:

營業稅改增值稅的論文
自財政部,國家稅務總局公布營業稅改征增值稅試點方案及其相關政策后,"營改增"逐步推廣,這對消除現代服務業領域重復納稅,減輕現代服務業稅收負擔,完善稅制結。營改增后相關地方稅,營改。

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